מורכבת של היסטוריית המיסוי והרקע 

פוסט זה בבלוג מתעמק בחקירה  של החברה באחריות מוגבלת בארה"ב (LLC). הוא מדגיש אבני דרך מרכזיות, נקודות מפנה והישגים בתחום המורכב אך המרתק הזה, ומגלה כיצד מבנה המס הזה התפתח לעיצוב הנוף העסקי האמריקאי.

שחר של חברות LLC: מאיפה הכל התחיל?

הרעיון של חברות באחריות מוגבלת (LLCs) מוצא את שורשיו בשנות ה-70, כאשר וויומינג הפכה למדינה הראשונה בארצות הברית שהעבירה חקיקה המאפשרת הקמת ישות עסקית ייחודית זו. המטרה העיקרית מאחורי הצגתן של LLC הייתה לשלב את הגנת האחריות המוגבלת של תאגידים עם גמישות המס והפשטות התפעולית של שותפויות. מבנה חדשני זה זכה במהירות לתשומת לב וסלל את הדרך למדינות אחרות לאמץ חוקים דומים, מה שהוביל בסופו של דבר לאימוץ נרחב של חברות LLC ברחבי המדינה.

אחד הגורמים המרכזיים שתרמו לפופולריות של חברות LLC היה הגמישות שהציעה מבחינת מיסוי. בניגוד לתאגידים מסורתיים, הכפופים למיסוי כפול הן ברמת התאגידים והן ברמת הפרט, חברות LLC מטופלות כישויות מעבר לצורכי מס. המשמעות היא שהרווחים וההפסדים של העסק מדווחים על דוחות המס הפרטיים של הבעלים, תוך מניעת הצורך במיסוי ברמת החברות. יתרון המס הזה, בשילוב עם ההגנה על אחריות מוגבלת, הפכו את חברות LLC לבחירה אטרקטיבית עבור עסקים קטנים ויזמים.

הצגתן של חברות LLC הביאה גם לשינוי משמעותי באופן שבו בעלי עסקים בנו את הארגונים שלהם. לפני הופעתן של חברות LLC, ליזמים היו אפשרויות מוגבלות בכל הקשור לבחירת מבנה עסקי. הם יכולים לבחור במבנה המורכב והפורמלי יותר של תאגיד או במבנה הבלתי פורמלי יחסית אך בעל אחריות אישית של שותפות. הצגתן של LLCs סיפקה דרך ביניים, והציעה את הגנת האחריות של תאגיד ללא הדרישות והפורמליות המחמירות הקשורות אליו.

תקנות הצ'ק-דה-בוקס: מחליף משחק?

הכנסת תקנות ה-"Check-the-Box" ב-1996 סימנה אבן דרך משמעותית במיסוי של חברות LLC בארצות הברית. תקנות אלה סיפקו שיטה פשוטה עבור חברות מיסוי LLC לבחור את סיווג המס שלהן, ואיפשרה להן לבחור אם הן רוצות שיתייחסו אליהן כשותפות, תאגיד או ישות שאינה מתחשבת בצורכי מס. זה היה מחליף משחק מכיוון שהוא ביטל את הצורך של חברות LLC להגיש טופסי מס מורכבים ולעמוד בכללי מס ספציפיים המבוססים על סיווג ברירת המחדל שלהם.

תקנות הצ'ק-דה-בוקס הכניסו רמה של גמישות וקלות עמידה שלא היה ידוע בעבר בתחום מיסוי העסקים. חברות LLC כבר לא היו מחויבות לסיווגי מס ברירת מחדל, והן יכלו לבחור את הסיווג המתאים ביותר לצרכים העסקיים שלהן. זה אפשר לחברות LLC להתאים את מבנה המס שלהן כדי לייעל את התחייבויות המס שלהן ולנצל את הטבות המס הספציפיות הזמינות לסוגים שונים של ישויות.

יתרה מזאת, תקנות ה-Check-the-Box פשטו גם את דרישות דיווח המס עבור חברות LLC. בעבר, חברות LLC נדרשו להגיש דוחות מס נפרדים לשותפות אם בחרו להתייחס אליהן כשותפות לצורכי מס. עם זאת, עם כניסת התקנות, חברות LLC יכלו כעת לדווח על הכנסותיהן והפסדיהן ישירות בהחזרי המס האישיים של הבעלים, בדומה לבעלות יחידה או לישויות שאינן מתחשבות בהן. זה ייעל את תהליך דיווח המס עבור חברות LLC, וחסך להן זמן, מאמץ ומשאבים.

"מדוע הפכה LLC לפופולרית כל כך בארה"ב?

ניתן לייחס את הפופולריות של LLC בארצות הברית למספר גורמים מרכזיים. ראשית, LLC מציעה שילוב ייחודי של הגנה על אחריות מוגבלת ומיסוי גמיש. המשמעות היא שבעלים, המכונים חברים, אינם אחראים אישית לחובות החברה ולהתחייבויותיה. הגנה זו דומה לזו של תאגיד, אך ללא הפורמליות המורכבות והעומסים המנהליים. בנוסף, LLC מאפשרת מיסוי מעבר, שבו הרווחים וההפסדים של העסק מועברים להחזרי המס של החברים הפרטיים, תוך הימנעות ממיסוי כפול.

יתר על כן, קלות ההקמה והתחזוקה הקשורים ל- LLC תרמה גם היא לפופולריות שלה. בהשוואה לגופים עסקיים אחרים, כגון תאגידים, הקמת LLC דורשת ניירת מינימלית ויש לה פחות דרישות ציות שוטפות. זה הופך אותה לאופציה אטרקטיבית עבור בעלי עסקים קטנים ויזמים שרוצים להתמקד בפעילות הליבה שלהם במקום להתמודד עם משימות אדמיניסטרטיביות.

סיבה נוספת לפופולריות של LLC היא הגמישות שלה מבחינת בעלות ומבנה ניהול. בניגוד לתאגידים, שיש להם דרישות מחמירות לבעלי מניות ולדירקטוריון, LLC מאפשרת מגוון רחב של הסדרי בעלות ומבני ניהול. חברים יכולים להיות יחידים, תאגידים או אפילו חברות LLC אחרות. בנוסף, לחברים יש את הגמישות לקבוע כיצד העסק ינוהל, בין אם זה יהיה באמצעות מבנים בניהול חברים או בניהול מנהלים.

אבני דרך מרכזיות במיסוי LLC: מה השגנו?

• חוק רפורמת המס משנת 1986:
  שינוי פרדיגמה במיסוי
  חוק רפורמת המס משנת 1986 היה אבן דרך משמעותית במיסוי LLC. הוא הציג סיווג חדש לחברות LLC, המכונה תקנות "בדוק את הקופסה". זה אפשר לחברות LLC לבחור את סיווג המס שלהן, בין אם כשותפות או כתאגיד, על סמך הצרכים והמטרות הספציפיות שלהן. הגמישות הזו חוללה מהפכה בנוף המס עבור חברות LLC, וסיפקה להן יותר אפשרויות ושליטה על חובות המס שלהן.
• 2. פסיקת מס הכנסה מס 88-76:
  הבהרת הטיפול המס בחברות LLC
  בשנת 1988, רשות המסים הפנימית (IRS) פרסמה את פסיקת הכנסה 88-76, אשר סיפקה הנחיות נוספות לגבי הטיפול המס בחברות LLC. פסיקה זו הבהירה שחברות LLC יטופלו כשותפויות לצורכי מס פדרליים, אלא אם כן יבחרו להתייחס אליהן כאל תאגידים. הבהרה זו סייעה לבסס את יתרונות המס של חברות LLC, במיוחד את היכולת להימנע ממיסוי כפול באמצעות מיסוי מעבר.

  3. חוק הפחתת מס ועבודות משנת 2017:
  הורדת שיעורי המס עבור חברות LLC
  חוק הפחתת המסים והעבודות משנת 2017 הביא לשינויים משמעותיים בקוד המס בארה"ב, כולל הוראות שהיטיבו עם חברות LLC. אחד השינויים הבולטים היה הפחתת שיעורי מס החברות, שהועיל בעקיפין גם לחברות LLC שבחרו להיות ממוסות כתאגידים. שיעורי מס נמוכים יותר הגדילו את הרווחים לאחר מס עבור חברות LLC, וסיפקו להן יותר משאבים לצמיחה והשקעה.

לסיכום, ההתפתחות של מיסוי LLC בארה"ב היא עדות לחוסן הכלכלי וליכולת הסתגלות של המדינה. מבנה מס זה, עם אבני הדרך המרכזיות וההישגים הבולטים שלו, הוכח כמרכיב מכריע בטיפוח צמיחה עסקית ופיתוח כלכלי. ככל שאנו ממשיכים לנווט בנוף הכלכלי הגלובלי המשתנה ללא הרף, הלקחים שנלמדו מהיסטוריית המיסוי של US LLC נותרו רלוונטיים ומלאי תובנות.

למידע נוסף בקרו באתר